Транспортный налог и особенности его уплаты
Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)
определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на
которых в соответствии с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом
налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,
парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные
средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные
в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской
Федерации (ст. 358 УК РФ).
Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами
субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности
двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного
средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного
средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую
тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну
единицу транспортного средства в размерах определенных указанной статьей.
На территории Хабаровского края принят и действуют в настоящее время
Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и
налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее - Закон № 308), который
устанавливает и вводит в действие на территории края транспортный налог (далее
- налог), а также определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога
налогоплательщиками-организациями, льготы по налогу.
Статьей 6 Закона № 308 установлены конкретные размеры налоговых
ставок. В частности, для легковых автомобилей размер налоговой ставки в
зависимости от мощности двигателя варьируется от 8 (для двигателей до 100 л.с.
включительно) до 150 рублей (для двигателей мощностью свыше 250 л.с.) за одну
лошадиную силу.
Порядок и сроки уплаты налога регламентирован статьей 363 НК РФ.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится
налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок
не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на
основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три
налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Возврат (зачет; суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с
перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в
порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не
позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые
платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.
В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают
авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не
предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-
организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке,
предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ.
Иное Законом № 308 не предусмотрено.
Статьей 7 Закона № 308 предусмотрен ряд налоговых льгот для граждан и
организаций. Так освобождаются от уплаты налога следующие категории
налогоплательщиков:
1. организации:
общественные организации инвалидов, в том числе созданные как союзы
общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их
законные представители составляют не менее 80 процентов, в случае, если
предпринимательская деятельность данными организациями не осуществляется, -
в отношении автобусов, легковых и грузовых автомобилей;
2. физические лица:
а) родители (усыновители, опекуны, попечители), осуществляющие уход
за ребенком-инвалидом, пользующимся правом на обеспечение автотранспортом
на основании заключения учреждения медико-социальной экспертизы (МСЭ);
родители (усыновители, опекуны, попечители), осуществляющие уход за
ребенком-инвалидом, признанные малоимущими гражданами: родители
(усыновители, опекуны, попечители), осуществляющие уход за инвалидом с
детства, которому установлена I группа инвалидности, - за одно транспортное
средство (легковой автомобиль или мотоколяска) с мощностью двигателя до 100
л.с. (до 73,55 кВт) включительно;
б) лица, которым в соответствии с действующим законодательством
присвоено звание «Ветеран боевых действий» или «Ветеран труда»; лица,
имеющие трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для
проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях -
соответственно 35 и 30 лет); инвалиды III группы - за один автомобиль легковой
(мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт)
включительно или специально оборудованный для использования инвалидами, за
исключением автомобилей легковых, не являющихся объектами
налогообложения в соответствии со статьей 358 части второй НК РФ;
в) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
чернобыльской катастрофы и других радиационных катастроф, - за один
автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 л.с.
(до 73,55 кВт) включительно;
г) ветераны Великой Отечественной войны:
за один автомобиль легковой мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33
кВт) включительно, или мотоцикл, или мотороллер – по выбору
налогоплательщика;
за катер или моторную лодку с мощностью двигателя до 60 л.c. (до 110 кВт)
включительно, зарегистрированный (зарегистрированную) до 1 июля 2003 года, -
по выбору налогоплательщика.
д) инвалиды I и II группы - за один автомобиль легковой с мощностью
двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.